Změny zákona o daních z příjmů od roku 2016

Zejména upřesnění k novému občanskému zákoníku, ale došlo i k věcným změnám ZDP: např. zvýšení daňového zvýhodnění na druhé a další dítě nebo rozšíření "stropu paušálních výdajů" na všechny OSVČ.

Jediná změna ZDP se týkala od daně osvobozeného příplatku za službu vojáka z povolání v zahraničí.

Drobné úpravy týkající se slev na dani z příjmů poskytovaných příjemcům tzv. investičních pobídek.

Úprava vymezení "předškolního zařízení", u něhož mají rodiče nárok na slevu na dani za umístění dítěte.

Dominantní je účetní novela čítající 119 změnových bodů, což je 2x více než má účetní zákon paragrafů. Důvodem byla nová směrnice o účetních závěrkách 2013/34/EU omezující administrativu menších firem, což si vyžádalo rozčlenění účetních jednotek na: mikro, malé, střední, velké a subjekty veřejného zájmu. Záplava formulačních i věcných změn se týká například oceňování zásob vlastní výroby, rezerv, omezení výplaty podílů na zisku při neodepsaných nákladech na vývoj nebo jednoduchého účetnictví.

Dále je novelizován zákon o rezervách pro zjištění základu daně z příjmů a zákon o auditorech.

Novelizace zákonů o účetnictví a rezervách si vyžádala změny daní z příjmů. Nejvíce úprav se týká nové zákonné rezervy na nakládání s elektroodpadem ze solárních panelů. Do § 25 odst. 1 ZDP bylo vloženo písmeno zr), podle kterého není daňovým výdajem (nákladem) – u účtujících poplatníků – dílčí platba příspěvku na zajištění financování zpracování, využití a odstranění elektroodpadu ze solárních panelů uvedených na trh do 1. 1. 2013 prováděné provozovatelem kolektivního systému. Naopak daňově uznatelná je tvorba nové zákonné rezervy na nakládání s elektroodpadem ze solárních panelů. Podle přechodného ustanovení lze tyto změny ZDP použít již pro zdaňovací období započaté v roce 2015.

Daně reagují dále také na účetní změnu mikro účetních jednotek, kterých se již netýká oceňování reálnou hodnotou. Nové písmeno zy) přináší do § 24 odst. 2 ZDP nový daňový výdaj – "nabývací cena cenného papíru při jeho prodeji poplatníkem daně z příjmů právnických osob, který je mikro účetní jednotkou (...)" – platí pro cenné papíry pořízené od 1. 1. 2016. Prakticky se pro mikro jednotky zachová dosavadní daňový režim účetních jednotek oceňujících cenné papíry (až na výjimky) reálnou hodnotou – uznatelnost nabývací ceny bez omezení příjmem z prodeje. Pro účtující fyzické osoby platí, že pokud účetně oceňují cenné papíry reálnou hodnotou, postupují při prodeji podle stávajícího § 24 odst. 2 písm. r) ZDP (výdaj bez omezení), v opačném případě dle § 24 odst. 2 písm. w) ZDP (výdaj omezen výší příjmů).

Jelikož účetně od 1. 1. 2016 již nové zřizovací výdaje (výlohy se vznikem nové účetní jednotky) nejsou dlouhodobým nehmotným majetkem, není důvod, aby zůstávaly nehmotným majetek pro účely daní z příjmů. Pročež se vypouštějí z této daňové kategorie. "Staré" zřizovací výdaje evidované již jako nehmotný majetek se doodepíšou v dosavadním režimu rovnoměrně bez přerušení po dobu 60 měsíců.

Jde o doprovodný změnový zákon k předpisu, který by měl omezit riziko finančních krizí.

Nově vznikající fondy Garančního systému finančního trhu – který nahradí Fond pojištění vkladů – sice nebudou mít právní osobnost, ale dostane se jim status samostatného poplatníka daně z příjmů právnických osob. Obdobně jako podílové fondy a fondy penzijní společnosti. Přičemž se tomuto systému včetně fondů, které obhospodařuje, dostává plného osvobození od daně, jak měl Fond pojištění vkladů.